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2018年度企業所得稅匯繳——職工薪酬的納稅調整

2019-03-04 發文來源: 協同稅網 專家 張莎
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關鍵詞:工資薪金 職工教育經費,企業所得稅,政策解讀

案例:

甲公司2018年成本費用中職工薪酬類支出如下:

銷售費用列支工資薪金支出20萬,職工教育經費1萬;

管理費用列支工資薪金支出30萬,職工教育經費3萬;

營業成本列支工資薪金支出50萬,職工教育經費5萬;

以上工資薪金100萬已全部發放;另外發放上年度已計提的工資20萬元。職工教育經費已全部支付,以前年度累計未扣除為2萬元。

解析:

(1)工資薪金稅收金額=120萬元

工資薪金納稅調整額=賬載金額-稅收金額=100-120=-20萬元

此處為納稅調減,但若上年未做納稅調整增加,本年不做納稅調減。

(2)職工教育經費稅收金額:取兩者孰小

①標準額=120*8%=9.6萬元

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